Noções básicas de tributação de Forex Para os comerciantes forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores se envolvem para tentar suas mãos antes de pensar a longo prazo. No entanto, se você está pensando em fazer forex uma carreira ou está interessado em ver como a sua estratégia se desenvolve, há enormes benefícios fiscais que você deve considerar antes de sua primeira negociação. Enquanto a negociação forex pode ser um campo confuso para dominar, o depósito de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser uma reminiscência do Velho Oeste. Aqui está uma quebra do que você deveria saber. Para investidores de opções e futuros Para quem quiser começar em opções de forex e / ou futuros são agrupados em que são conhecidos como contratos de IRC 1256. Estes contratos sancionados pelo IRS significam que os comerciantes obtêm uma menor consideração fiscal de 60/40. O que isto significa é 60 de ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo e os 40 restantes como curto prazo. Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são: O tempo Muitos negociadores de futuros / opções de forex fazem várias transações por dia. Destes negócios, até 60 podem ser contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo. Taxa de imposto Ao negociar ações (com menos de um ano), os investidores são taxados à taxa de curto prazo de 35 anos. Quando negociando futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23 (calculado como 60 vezes a longo prazo 15 max taxa mais 40 taxa de curto prazo vezes 35 taxa máxima). Para os investidores de balcão (OTC) A maioria dos comerciantes spot é tributada de acordo com os contratos de IRC 988. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas no prazo de dois dias, tornando-os abertos a ganhos e perdas ordinários, conforme reportado ao IRS. Se você negociar forex spot, você provavelmente será automaticamente agrupado nesta categoria. O principal benefício deste tratamento fiscal é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a sua negociação de fim de ano, ser categorizado como um trader 988 serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como perdas comuns, em vez de apenas as primeiras 3.000. Comparar os dois contratos IRC 988 é mais simples do que os contratos IRC 1256, na medida em que a taxa de imposto permanece constante tanto para ganhos como para perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, embora mais complexos, oferecem mais economia para um comerciante com ganhos líquidos - mais 12. A diferença mais significativa entre os dois é a dos ganhos e perdas antecipados. A solução: Escolhendo sua categoria com cuidado Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna o depósito de câmbio confuso é que, enquanto as opções / futuros e OTC são agrupados separadamente, você, como investidor, pode escolher um contrato 1256 ou 988. A parte complicada é que você tem que decidir antes de 1º de janeiro do ano comercial. Os dois tipos de pedidos de forex conflitam, mas, na maioria das firmas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos, se for um corretor e 1256 se for um operador de futuros. O principal fator é conversar com seu contador antes de investir. Uma vez que você começar a negociar, você não poderá mudar de 988 para 1256 ou vice-versa. A maioria dos traders irá antecipar ganhos líquidos (por que mais o comércio), então eles vão querer eleger para fora de seu status 988 e em 1256 status. Para desativar um status 988, você precisa fazer uma anotação interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Essa complicação se intensifica se você negociar ações, assim como moedas. As transações de patrimônio são tributadas de maneira diferente e você pode não conseguir eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status. Acompanhamento: seu registro de desempenho Em vez de confiar em suas declarações de corretagem, uma maneira mais precisa e fácil de acompanhar os lucros / perdas é através do seu histórico de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para manutenção de registros: Subtrair seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquidos) Subtrair depósitos em dinheiro (para suas contas) e adicionar saques (de suas contas) Subtrair renda de juros e adicionar juros pagos Adicionar outras despesas comerciais A fórmula de registro de desempenho fornecerá uma representação mais precisa da sua relação de lucros / perdas e tornará a apresentação de final de ano mais fácil para você e seu contador. Coisas para lembrar Quando se trata de tributação do forex, há algumas coisas que você vai querer ter em mente, incluindo: prazos para arquivamento. Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo trader, você pode tomar essa decisão antes de sua primeira negociação - seja em 1º de janeiro ou em 31 de dezembro. que você pode alterar seu status no meio do ano, mas somente com a aprovação do IRS. Manutenção detalhada de registros. Manter bons registros (e backups) pode economizar seu tempo quando a temporada de impostos se aproximar. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento. Alguns comerciantes tentam vencer o sistema e ganhar um forex de negociação de renda a tempo inteiro ou parcial sem pagar impostos. Como a negociação no mercado de balcão não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns traders acham que podem se safar. Não só isso é antiético, mas o IRS vai recuperar o atraso e taxas de evasão fiscal irá superar quaisquer impostos que você deve. The Bottom Line Trading forex é tudo sobre capitalizar oportunidades e aumentar as margens de lucro para que um investidor sensato faça o mesmo quando se trata de impostos. Tomando o tempo para arquivar corretamente você pode economizar centenas, senão milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale a pena o tempo. IMPORTAÇÃO IMNACIONAL 2153.Tratamento de ganhos e perdas cambiais JANEIRO 2013 EDIÇÃO 160 O tratamento de ganhos cambiais (forex) e as perdas são tratadas nos termos da seção 24I da Lei do Imposto de Renda, no 58 de 1962 (a Lei). Ao longo do tempo, através de várias alterações, a seção 24I tornou-se um conjunto bastante complicado de regras. Em muitos casos, o tratamento fiscal de itens de troca difere marcadamente do tratamento para fins contábeis. É intenção do Tesouro Nacional que a seção 24I esteja mais alinhada com o IFRS. Existem basicamente três partes da seção 24I sobre as quais as mudanças são propostas, a saber: as regras da pessoa conectada (seção 24I (7A) e 24I (10)) em relação a ativos comprados e vendidos em moeda estrangeira (seção 24I ( 11) e parágrafos 43 (1) e (4)) e ao diferimento de bens ainda não utilizados (seção 24I (7)). Cada um deles é discutido abaixo. As regras do interlocutor Nos termos da secção 24I (7A) anteriores a 8 de Novembro de 2005, os ganhos e perdas cambiais são diferidos em relação a empréstimos e adiantamentos de natureza capital, empréstimos e adiantamentos entre empresas ligadas e empréstimos e adiantamentos não protegido por um FEC relacionado ou correspondente. Esses itens estão distribuídos por 10 anos (ou seja, até 2015). Após 8 de Novembro de 2005, as diferenças cambiais (e não apenas as relacionadas com a dívida) relativamente a empréstimos a empresas relacionadas são diferidas até à sua realização. Isso se aplica a itens de troca entre um residente e uma pessoa conectada em relação a um residente, um residente e um CFC e um CFC e outro CFC. Propõe-se que o único caso em que as diferenças cambiais sejam adiadas será quando as entidades fizerem parte do mesmo grupo para fins de IFRS, e apenas relativamente a dívidas entre empresas do grupo em que a liquidação não é planeada nem passível de ocorrer num futuro previsível. (em termos de IFRS), ou para FECs e contratos de opção de moeda que são designados como um hedge efetivo de investimentos estrangeiros para IFRS. Em todos os outros casos, o tratamento tributário, conforme proposto, seguirá o tratamento contábil. Ativos comprados e vendidos em moeda estrangeira O sistema de imposto sobre ganhos de capital (CGT) ignora ganhos e perdas cambiais quando um ativo é adquirido e alienado na mesma moeda estrangeira. Esta regra aplica-se a ativos não monetários e exclui patrimônio estrangeiro e ativos de origem SA. Um ganho ou perda da CGT é calculado de forma simplificada na moeda estrangeira em primeiro lugar, cujo ganho ou perda é então convertido em rands à taxa média no ano da alienação. Propõe-se que esta abordagem simplificada não se aplique mais às empresas e ao comércio de trusts. Se aplicável, o preço de aquisição será convertido em moeda nacional no ano de aquisição, e o preço de disposição será convertido em moeda local no ano da alienação. As diferenças de moeda darão origem a um ganho ou perda de capital. Como um ponto à parte, os ganhos e perdas cambiais relativos a empréstimos usados para adquirir ativos não monetários (e hedges) são geralmente ignorados. O Tesouro é da opinião de que desconsiderar os ganhos e perdas cambiais em relação a ativos não monetários é difícil de justificar. Propõe-se que a correspondência de itens monetários com itens não monetários seja removida do sistema de marcação a mercado da tributação da moeda aplicável às empresas e à negociação de trusts. Diferimento de ativos ainda não utilizados As diferenças cambiais são geralmente realizadas para fins fiscais anualmente, independentemente da realização. O reconhecimento anual de moeda é diferido se os itens monetários estiverem vinculados a ativos não monetários depreciáveis ou amortizáveis, que somente serão utilizados em um estágio posterior. Isso está essencialmente relacionado às diferenças de moeda estrangeira relacionadas a empréstimos em moeda estrangeira que são usados para adquirir, instalar, erigir ou construir propriedade tangível ou desenvolver, criar, produzir, adquirir ou restaurar propriedades intangíveis. É proposto pelo Tesouro que o reconhecimento de ganhos e perdas cambiais deve seguir a contabilidade financeira com base no fato de que as IFRS não vinculam itens monetários com itens não monetários (por exemplo, empréstimos com ativos). A regra atual de diferimento de impostos, para itens de câmbio para financiar ativos de pré-produção, não tem fundamento. Calendário das alterações Propõe-se que as alterações se apliquem a todos os anos de avaliação com início em ou após 1 de janeiro de 2013 e a todos os ganhos e perdas de capital na alienação de ativos nessa data ou após essa data. Todos os ganhos e perdas cambiais diferidos nessa data serão acionados na data de encerramento antes da data efetiva. - É importante, em antecipação do mesmo, revisar os itens atuais de câmbio e considerar o impacto se a legislação permanecer no formato que é proposto. Planejamento tributário anual - 30 de junho de 2011 Planejamento fiscal anual final 30 de junho de 2011 Com a aproximação de 30 de junho de 2011, esta edição da MTN discute algumas das questões a serem consideradas como parte do planejamento tributário final do exercício. A lista de assuntos não pretende ser exaustiva. Teremos o prazer de discutir esses e outros assuntos com você em mais detalhes. Itens de ação geral Negociar ações Identifique ações indesejadas que podem ser descartadas ou descartadas antes do final do ano, para que não estejam disponíveis para fins fiscais. Ao rever o método de avaliação de estoque para fins tributários (custo, valor de venda ou valor de reposição), você deve identificar itens que podem adotar um valor menor resultante de obsolescência ou outras circunstâncias. Depreciação de ativos Registros de ativos devem ser revisados para identificar itens que pode ter sido demolido ou destruído. Superannuation Para obter uma dedução no ano corrente, certifique-se de que o fundo de aposentadoria receba a contribuição até 30 de junho de 2011. As deduções só estão disponíveis para contribuições a um fundo de garantia correspondente 39. Indivíduos que desejam solicitar contribuições dos membros também devem satisfazer um teste substancialmente autônomo. Podemos ajudá-lo a avaliar este teste antes de fazer contribuições. O limite de contribuição concessional para um indivíduo neste ano é de 25.000 (ou 50.000 para aqueles com 50 anos ou mais em 30 de junho de 2011). Restrições e testes de trabalho se aplicam para aqueles com 65 anos ou mais que pretendem fazer contribuições. Os empregadores também devem garantir que a taxa mínima de aposentadoria compulsória (9 de ganhos de tempos normais) tenha sido feita até as datas de vencimento trimestrais ao longo do ano. Certos limites e exclusões podem ser aplicados. As dívidas incobráveis devem ser baixadas até o final do ano (30 de junho) se uma dedução for desejada no ano atual. Você também pode ter o direito de reclamar de volta o GST, onde uma dívida é baixada como ruim ou está atrasada por 12 meses ou mais. Cronograma de despesas Para muitas empresas, o momento da dedutibilidade da maioria das outras despesas é baseado em quando você tem um compromisso adefinitivo com essas despesas (ou seja, quando elas são incorridas). Isso é comumente evidenciado por datas de fatura ou documentos suplementares. No caso de algumas despesas (por exemplo, bônus de empregado não remunerado), você precisará de outra documentação para a posição líquida de ganhos de capital (CGT). Ganhos e perdas de capital correspondentes podem ser vantajosos onde houve um ganho durante o ano que pode ser reduzido por uma perda na alienação de um ativo que não é mais necessário. As empresas também devem considerar se há um risco de que as perdas de capital possam não estar disponíveis nos próximos anos por causa de uma falha em satisfazer as regras de perda da empresa (veja os comentários abaixo em Perdas abaixo). Planejamento da empresa Franquias e dividendos As empresas devem estimar seu saldo de conta de franquia em 30 de junho de 2011. O déficit fiscal de franquia será pago até o final de julho de 2011, se o saldo da conta resultar em um déficit. O imposto de déficit de franquia pode compensar o imposto da empresa subseqüentemente avaliado à empresa, representando, portanto, um pagamento antecipado de imposto e não uma penalidade. No entanto, o excesso de franquia excessiva pode ter consequências fiscais adicionais. Empresas com perdas (ou deduções de dívidas incobráveis) precisarão satisfazer o teste de continuidade de propriedade ou o mesmo teste de negócios para se beneficiar dessas perdas (ou deduções de dívidas incobráveis). Essas empresas devem rever sua posição sob esses testes. Onde as perdas estão em risco, você pode entrar em contato conosco para considerar estratégias para recuperar as perdas. Tainting do capital social As transferências dentro e fora da conta do capital social durante o ano devem ser revistas para identificar possível contaminação da conta ou implicações para dividendos de franquia. Empréstimos e pagamentos de empresas privadas Os dividendos concedidos podem surgir quando uma empresa privada faz um empréstimo ou pagamento (ou perdoa um montante) a um acionista ou seus associados. As contas da empresa devem ser revisadas para identificar esses valores. Algumas empresas privadas terão contratos de empréstimo em conformidade que exigem pagamentos mínimos antes do final do ano para evitar dividendos considerados. Essas regras também podem ser aplicadas a empréstimos ou pagamentos (ou valores perdoados) feitos por um fideicomisso onde o fideicomisso tenha um direito atual não pago em favor da empresa privada. O uso privado de ativos da empresa e de confiança também está sujeito a essas regras e deve ser cuidadosamente gerenciado. Planejamento de confiança Formalidades de distribuição As formalidades para fazer uma distribuição eficaz de renda para fins tributários devem ser atendidas de acordo com a escritura fiduciária. Transmissão de renda Os curadores devem considerar os recentes desenvolvimentos que afetam a capacidade de transmitir categorias de renda a beneficiários específicos (ver comentários em uma edição recente da MTN). Direitos atuais não pagos e empresas privadas A ATO é de opinião que um direito atual não pago a favor de uma empresa pode estar sujeito às regras de dividendos consideradas discutidas acima. Esses acordos precisam ser monitorados e gerenciados de perto para todos os fundos com os beneficiários corporativos. Perdas de receita As relações com perdas de receita devem rever sua capacidade de satisfazer as regras de perda de confiança. Onde as perdas estão em risco, você deve entrar em contato conosco para discutir estratégias para recuperar as perdas. Questões fiscais internacionais Capitalização fina As regras de subcapitalização podem restringir as deduções da dívida em relação ao endividamento excessivo para os contribuintes com acordos multinacionais. Podemos ajudá-lo a revisar e, possivelmente, melhorar sua posição de capitalização fina no final do ano. Transações cambiais (forex) A posição cambial realizada e não realizada deve ser revisada e pode ser apropriado realizar mais ganhos ou perdas cambiais antes do final do ano. Compensações de imposto de renda estrangeiro Excessivas compensações de imposto de renda (FITOs) não podem ser transportadas e usadas em anos posteriores. Para evitar o desperdício de contribuintes no recebimento de renda tributada estrangeira deve, portanto, considerar estratégias que possam melhorar o uso de FITOs. Produtores primários Depósitos de gestão da exploração Os produtores primários devem considerar a realização ou a retirada de depósitos de gestão da exploração agrícola, tendo em conta a sua posição fiscal estimada. Facilidades hídricas As deduções para ativos elegíveis para novas instalações hídricas são geralmente dedutíveis em três anos. A dedução terá início neste ano fiscal se os custos forem incorridos (por exemplo, faturados) até 30 de junho de 2011. Pequenas empresas As concessões disponíveis para pequenas empresas com um volume de negócios agregado anual inferior a 2 milhões podem fornecer oportunidades adicionais de planejamento de fim de ano. Essas concessões incluem: dedução direta para depreciar ativos que custam menos de 1.000 e dedutibilidade imediata de certas despesas pagas antecipadamente. Variando sua próxima parcela do PAYG Como parte da revisão de sua estimativa de posição fiscal para este ano, você também deve considerar se é apropriado reduzir sua próxima parcela do imposto de repartição. Isso será especialmente relevante para empresas que foram afetadas por interrupções ou desacelerações nos negócios durante o ano. Podemos ajudar a rever suas obrigações de prestação. Entre em contato com seu parceiro de relacionamento da Moore Stephens para obter assistência com o planejamento tributário do final do ano. Esta publicação é emitida pela Moore Stephens Austrália Pty Limited ACN 062 181 846 (Moore Stephens Austrália) exclusivamente para as informações gerais de clientes e funcionários da Moore Stephens Austrália e os clientes e funcionários de todas as firmas de contabilidade independentes afiliadas (e suas entidades de serviço relacionadas) licenciado para operar sob o nome Moore Stephens na Austrália (Membro Australiano). O material contido nesta publicação é apenas da natureza de comentários e informações gerais e não é um conselho. O material não deve ser confiável. A Moore Stephens Australia, qualquer Membro Australiano, qualquer entidade relacionada dessas pessoas, ou qualquer um de seus funcionários ou representantes, não será responsável por qualquer perda ou dano decorrente ou relacionado ao material contido nesta publicação. 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